יוסי גינוסר, רו"ח ומבקר פנימי מוסמך (CIA)*
 

מישיבות רבות של ועדות ביקורת בחברות שונות להן אנו מספקים שירותי ביקורת פנימית, ומאינטראקציה עם דירקטורים, מנכ"לים ונושאי תפקידים אחרים, התגבשו בפאהן קנה ניהול בקרה מספר מסקנות, בנושאי בקרה וביקורת פנימית.
הזרוע הארוכה של ועדת הביקורת
חוק החברות קובע מפורשות כי תפקיד וועדת הביקורת הוא "לעמוד על ליקויים בניהול העסקי של החברה". פסקי דין עדכניים קבעו כי לא מספיק שהדירקטור ימתין למידע אשר יוצג או לא יוצג בפניו, עליו לבקש לקבל מידע באופן יזום. מכיוון שברצון הדירקטור לעמוד על ליקויים בניהול החברה, לא תמיד המידע שיתקבל מהנהלת החברה יהיה אובייקטיבי. המקור למידע כזה הינו גורמים אובייקטיביים כגון רואה החשבון המבקר והמבקר הפנימי. רואה החשבון המבקר נותן את הערותיו בדרך כלל פעם בשנה ואלו מוגבלות לנושא הדיווח הכספי. המבקר הפנימי לעומת זאת, מספק לוועדה מידע שוטף במגוון תחומי פעילות הארגון. במידה והינו מופעל בדרך הנכונה, והינו מוכשר לבצע את מלאכתו, הוא יהווה הזרוע הארוכה של וועדת הביקורת.
סקר סיכונים
כאשר הינך דירקטור חדש בחברה, יקשה עליך בדרך כלל לקבוע תוכנית עבודה למבקר הפנימי. אל תתאמץ לעשות כן, כי זהו תפקידו של המבקר על פי חוק. בקש מהמבקר שיבצע סקר סיכונים לצורך כך, זה כלי שהמבקר אמור לשלוט בו. הסקר יאפשר למפות את התחומים השונים הראויים לביקורת בחברה ורמת הסיכון של כל אחד מהם. בא המבקר עם נושאים מוצעים לביקורת בשנה הקרובה? ברר כיצד קבע אותם. בדוק כי החברה לא אכפה על המבקר דעה אשר סותרת את שיקוליו המקצועיים. סקר סיכונים הינו כלי שישמש אותך ואת ההנהלה הפנימית בזיהוי תחומים בהם יש למקד תשומת לב ניהולית, על מנת שלא יפגעו בתפקוד החברה.
תאום בין זרועות הבקרה השונות
חוקים ותקנות שונים מתמקדים יותר ויותר בשנים האחרונות בשיפור מערך הבקרה של החברה. מחברות הפועלות בתחומים שונים נדרש: ניהול סיכונים וביצוע סקרי סיכונים, הכנת תוכנית נגד מעילות (anti fraud program), יישום חוק סרביינס אוקסלי, ישום המלצות ועדת גושן, תוכנית תקומה מאסון, תוכנית אבטחת מידע ועוד. כאמור, כל הפעילויות הנ"ל ממוקדות במערך הבקרה הפנימית של החברה, אולם מזוויות ראייה שונות. ודא סנכרון בין פעילויות הבקרה השונות על מנת לוודא כי מתגבשת מדיניות בקרה אחידה.
תקציב הביקורת הפנימית
לעיתים החלטות על השקעות במיליוני דולרים נסגרות תוך דקות בישיבות דירקטוריון, אולם כאשר מגיעים לאישור תקציב הביקורת הפנימית, הדיון מתארך. ישנם דירקטורים אשר שוכחים כי תקציב ביקורת סביר, יאפשר למבקר לסייע להם במילוי תפקידיהם. באופן פרדוקסלי הם מתאמצים לחסוך בתחום זה, ובכך להוכיח תרומה לחברה. זכור, תוכנית מצומצמת למבקר הפנימי משמעותה שהזרוע הארוכה שלך מתקצרת.
ההמלצות הבלתי מיושמות
מנהלים רבים מדי הגיעו למסקנה כי האמרה "הכלבים נובחים והשיירה עוברת" תקפה גם למבקר הפנימי. בוועדת הביקורת הם מסכימים לכל ממצא מדוח הביקורת, מקטינים את חשיבותו, ומבטיחים כי הנושא נמצא בטיפול מתקדם. לכאורה ועדת הביקורת באה על סיפוקה, אולם בפועל, דבר לא השתנה. בקש מההנהלה הפעילה לו"ז ליישום ההמלצות, ושלח את המבקר לאחר זמן מה לבדוק זאת.
המבקר הבעייתי
האם המבקר שלכם עוסק יתר על המידה בביקורת אישית על נושאי תפקידים בארגון? האם דוחות הביקורת המגיעים לדיון בוועדה שנויים במחלוקת באופן תמידי? האם עולים הדים מהשטח על יחסים בינאישיים עכורים עם המבקר? תשובה חיובית לחלק מהשאלות הנ"ל עלולה להעיד על מבקר בעייתי. זכור, תפקידו של המבקר הוא לעבוד עם החברה, ולא נגדה. סיום תפקידו של מבקר בחברה עלול להיות בעייתי במידה ויחליט להטיל רפש בחברה בפומבי. במינוי מבקר פנימי בדוק גם את הרקע שלו והיסטוריית ההעסקה שלו, הדבר יאפשר לך להימנע מטעויות מראש.

*הכותב הוא מנכ"ל פהאן קנה ניהול ובקרה, המתמחה בשירותי ביקורת פנימית